湖南省内部审计办法
湖南省人民政府
湖南省内部审计办法
省政府第255号令
已经2011年7月4日省人民政府第87次常务会议通过，2011年10月1日起施行
第一章总则
第一条 为加强内部审计工作，改善管理,提高效益，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》和有关法律、法规，结合我省实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于在本省行政区域内依法接受审计监督的国家机关、国有以及国有资本占控股地位或者主导地位的金融机构和企业、国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织（以下统称单位）。
第三条本办法所称内部审计，是指单位内部依法独立、客观地对本单位及其所属单位的经济活动、内部控制的适当性、合法性和有效性进行监督和评价。
第四条 单位主要负责人或者权力机构领导本单位的内部审计工作，建立健全本单位内部审计制度，对内部审计形成的结论性审计文书的真实性、合法性、完整性负责。
第五条、县级以上人民政府审计机关负责指导和监督本行政区域内的内部审计工作，履行下列职责：
(一)制订内部审计工作制度；
(二)监督有关单位建立健全内部审计工作机制；
(三)指导内部审计的开展；
(四)检查、评价内部审计工作；
(五)指导、监督内部审计师协会依法履行职责；
(六)法律、法规和规章规定的其他职责。
第六条内部审计师协会依照章程为内部审计工作提供协调和服务，依法履行行业管理职能。
第二章机构和人员
第七条法律、法规规定应当设立独立内部审计机构的单位，应当按照规定设立独立内部审计机构
财政收支、财务收支较大的单位可以根据工作需要，按照规定程序设立独立的内部审计机构或者配备专职内部审计人员，依法开展内部审计工作。不具有设立独立的内部审计机构或者配备专职内部审计人员条件的，可以授权本单位财务、综合、监察等内设机构履行内部审计职责，必要时可以聘请社会审计机构协助本单位进行内部审计工作。
第八条 设立内部审计机构的金融机构、企业事业组织，可以根据需要设立审计委员会，配备总审计师。审计委员会主任应当由单位主要负责人、总审计师或者外部董事担任。
第九条 内部审计人员应当具备与从事内部审计工作相适应的专业知识和业务能力，实行持证上岗，接受内部审计职业培训和后续教育。
内部审计机构负责人应当具有中级以上相关专业技术职务任职资格或者从事经济、管理、法律等相关工作3年以上工作经历，以及法律、法规规定的其他条件。
第十条 内部审计人员办理审计事项，应当遵守职业规范，做到独立、客观、公正、廉洁。
第十一条 内部审计人员不得兼任或者从事可能影响其依法履行职责的经营管理或者财务工作。
实施内部审计时，与被审计对象或者审计事项有利害关系的，应当回避。内部审计人员的回避，由内部审计机构负责人决定；内部审计机构负责人的回避，由本单位主要负责人决定。
第十二条 内部审计机构履行职责所需经费，由本单位予以保证。
第三章职责和权限
第十三条内部审计机构履行下列职责：
（一）对本单位及所属单位财政收支、财务收支及相关经济活动进行审计；
（二）对本单位及所属单位固定资产投资项目的概预算执行情况及效益进行审计；
（三）对本单位及所属单位执行计划、预算、合同等情况进行审计；
（四）对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性进行评估；
（五）对本单位内设机构及所属单位主要负责人任期经济责任进行审计；
（六）法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构交办的其他审计事项。
第十四条 内部审计机构履行职责时，具有下列权限：
（一）要求被审计单位或者被审计对象及时提供真实、完整的与审计事项相关的资料；
（二）参加或者列席本单位及所属单位重大投资、资产处置、财政收支、财务收支预算、决算及其他重大经营管理决策的会议；
（三）检查有关的资产、经济活动资料，现场勘查实物；对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计报表和财务会计报告及相关经济活动的资料或者资产，报经本单位主要负责人或者权力机构批准，予以暂时封存；
（四）依法向有关单位和个人调查和询问审计事项中的有关问题，取得相关证明材料；
（五）对违反本单位规章制度的行为，以及经营管理活动中存在的违法、违规行为，在职权范围内提出处理建议；
（六）经本单位主要负责人或者权力机构批准，公示有关审计结果，通报、责令改正审计发现的问题；
（七）参与本单位因经营管理活动需要，对相关社会中介机构或者专业人员的选聘工作；
（八）对本单位遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的集体和个人，提出表彰、奖励的建议；
（九）法律、法规和规章规定的其他权限。
第十五条 内部审计机构依法行使职权，被审计单位或者被审计对象应当予以配合，不得拒绝、阻碍。
单位主要负责人或者权力机构应当保护内部审计人员依法履行职责。任何单位和个人不得打击、报复内部审计人员。
第十六条单位主要负责人或者权力机构可以在法律和管理权限范围内，授予内部审计机构通报、警告、责令改正等权力。
第十七条 内部审计结果应当作为考核、奖惩、任免本单位内设机构及所属单位负责人的重要依据。
第四章程序
第十八条 内部审计实行审计项目计划管理。年度审计项目计划报经本单位主要负责人或者权力机构批准后实施。
第十九条 内部审计机构根据审计项目组成审计组实施审计。审计组成员不得少于2人。
第二十条 审计组应当编制审计方案。根据审计方案实施审计。审计方案和审计方案调整须经内部审计机构负责人批准后实施。
实施审计前，内部审计机构应当向被审计单位或者被审计对象送达审计通知书。必要时，可以直接持审计通知书实施审计。
第二十一条 审计组应当采用专业技术方法和合法程序获取审计证据。
审计证据应当经证据提供者签名或者盖章。证据提供者拒绝签名或者盖章的，审计人员应当注明原因和日期。被审计单位或者被审计对象对审计证据有异议的，审计组应当进行核实。
第二十二条 审计组应当根据审计证据，形成审计报告，征求被审计单位或者被审计对象的意见后。提交内部审计机构。内部审计机构应当对审计组提交的审计报告进行复核，提出复核意见。
被审计单位或者被审计对象应当自收到审计报告征求意见稿之日起10日内向审计组反馈书面意见。
第二十三条 本单位主要负责人或者权力机构应当对审计组的审计报告、被审计单位或者被审计对象的书面反馈意见、内部审计机构的复核意见进行审定，形成本单位的审计报告、审计决定。
审计报告、审计决定应当送达被审计单位和被审计对象。审计报告、审计决定自送达之日起生效。
第二十四条 被审计单位或者被审计对象应当自收到审计报告、审计决定之日起30日内向内部审计机构报告审计决定执行情况。
被审计单位或者被审计对象对审计决定有异议的，可以自收到之日起10内向本单位主要负责人或者权力机构申请复核。单位主要负责人或者权力机构应当自收到申请之日起30日内作出答复。
复核期间，审计决定不停止执行。
第二十五条 内部审计机构在必要时可以开展后续审计，检查被审计单位或者被审计对象对审计报告、审计决定的执行情况，并向本单位主要负责人或者权力机构提交后续审计报告。
第二十六条 单位应当建立健全内部审计档案管理制度，并按有关规定妥善保管内部审计档案资料。
第二十七条 属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照规定向其上级单位和审计机关报送内部审计工作计划、统计报表和重大审计事项的审计报告等资料。
第五章 法律责任
第二十八条 被审计单位、被审计对象有下列情形之一的，由本单位主要负责人或者权力机构依法处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）拒绝或者拖延提供有关资料的，或者提供的资料不真实、不完整的；
（二）转移、隐匿、篡改、毁弃有关资料的；
（三）拒绝执行审计决定的；
（四）打击、报复、诽谤、陷害内部审计人员或者举报人的；
（五）其他违反法律、法规、规章的情形。
第二十九条 内部审计人员有下列情形之一的，由本单位主要负责人或者权力机构依法处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）利用职权谋取私利的；
（二）弄虚作假，徇私舞弊，隐瞒查出的问题或者出具虚假审计报告的；
（三）玩忽职守，给国家或者被审计单位造成经济损失的；
（四）泄露国家秘密、商业秘密或者个人隐私的；
（五）其他违反法律、法规、规章的情形。
第三十条 单位主要负责人或者权力机构的有关责任人有下列情形之一的，由有权机关依法处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）打击、报复、陷害内部审计人员或者举报人的；
（二）授意、指使、强令内部审计机构或者内部审计人员出具违反法律、法规规定的审计报告的；
（三）对正在损害国家和单位利益行为，不及时制止或者制止不力造成重大危害和损失的；
（四）其他违反法律、法规、规章的情形。
第六章附则
第三十一条 本办法所称内部控制是指单位为了维护资产安全完整，保证会计信息资料正确可靠，保障遵守国家法律法规，提高运营管理效率及效果而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、程序与措施的总称。
本办法所称单位主要负责人是指国家机关的行政首长及其他法人组织的法定代表人。
本办法所称的单位权力机构是指依法行使决策权的机构。
第三十二条 未设立独立内部审计机构的单位，专职或者兼职内部审计人员的职责、权限及工作程序，依照本办法有关规定执行。
第三十三条 本办法自2011年10月1日起施行。
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博客版权声明与基于《知识共享 署名-非商业性使用-禁止演绎 2.5 中国大陆协议》的开放获取
张浠娟（福建力华律师事务所）
犹疑于版权的困惑而放弃转载
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面对博主“个人资料”中突出写明的“未经本人书面同意，不得转载”等语，只有悻悻然而心有不甘地放弃。这里所谓的“经本人书面同意”似乎意指或者说是默认通过此篇博文尾部设置的“分享”图标来操作行为。但是，除此“分享”图标之外的操作则另需“经本人书面同意”了，这样一来，“分享”即受诸多限制。
当版权与传统纸媒完全不同的媒介——网络对接融合时，上述版权声明是否仍然可取呢？与此形成鲜明对比的是，网页上点缀着的“分享”图标越变越多，那么博客的“网络传播权”又该如何去行使呢？
国内网站的版权声明
目前，国内网站的版权声明在实质上大都类似于《法律博客周刊》版权声明，其分类大致如下。
（一）从内容上大致分为简明式、繁细式。
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什么是开放获取？
在布达佩斯开放获取计划中，科学和学术信息开放获取是指“将科研成果在互联网上公开发布，允许公众免费阅读、下载、复制、分发、打印、查找，或者链接到文章的全文，抓取文章进行索引，以数据方式传递到软件中，或者用于任何其他合法目的的使用，而没有财政、法律或者技术方面的障碍，除开那些从互联网本身获得的信息。复制和分发中唯一的限制以及版权在这个领域中的唯一角色，应当是保持作品的完整性以及给作者正确承认和引用的权利”[1]。
自1969年Steve Crocker发布了第一个版本的“公共请求”以来，2002年2月14日，《布达佩斯开放获取计划》正式公布，2003年10月22日，德国马普学会和欧洲文化遗产在线发布了对自然科学与人文科学资源开放获取的《关于自然与人文科学知识的开放存取的柏林宣言》。
开放获取的意外惊喜：Hindawi将其最后2种TA期刊转为了OA期刊，成为完全采取OA模式的出版商。几个月后，据报道，Hindawi的投稿率比上一年上涨70%，这也许不仅仅是一个巧合[2]。2007年7月6日，生物医学中心报告了一里程碑事件，首次出现一篇论文被访问超过10万次（年）[3]。
中国在开放获取方面的进展
2004年05月24日，中国签署了《关于自然科学与人文科学资源的开放使用的柏林宣言》，推动网络科学资源全球共享。2010年10月28日，“开放获取柏林会议”首次在中国召开，在本次会议期间，国家科学图书馆作为国际上首个机构与开放出版集团BioMed Central签署关于数字资源长期保存协议。会议期间，中国科学院科技期刊开放获取平台（CAS-OAJ）也正式发布上线，公众可免费获取该平台的103种期刊、约43.5万篇文章的数据资源。2012年7月，中国科学院国家科学图书馆正式签署加入SCOAP3的机构意向书，代表中国科学院加入SCOAP3，支持将高能物理高水平学术论文转为开放获取论文。
2010年开放获取大事记
在“2010开放获取领域十大最好与最坏事件”中，从政策方面入选的：欧盟委员会数字议程副主席Neelie Kroes、奥巴马总统为首的白宫、华盛顿州社区与技术院校理事会（The Washington State Board for Community and Technical Colleges，SBCTC）、7项libre green OA政策覆盖38个机构、加拿大会议局（The Conference Board of Canada，CBC）、联邦研究成果公开获取法案FRPAA在第 111届国会上再次提出（尽管它未进入投票程序）。从开放获取工具方面入选的：Morgan Langille和Jonathan Eisen开发的生物数据共享平台BioTorrents、从参与机构方面入选的：加利福尼亚大学、欧洲海洋联盟（The EUR-OCEANS Consortium）、17个国家38 家资助机构的OA政策、15个国家72-105 个大学的green OA政策[4]。
博客版权声明的再思考
2010年10月，欧盟副主席NeelieKroes在“Riding the Wave”报告（该报告是由一个关于科学数据的高水平专家小组完成的）中写到：“我期望科学界不要再在那些已经产生的数据的再造上浪费资源了，特别是起初已经用公共资金收集了那些数据。科学家们应该全神贯注于最佳的数据使用方法上。数据应该成为科学家研究新领域所使用的一项基础设施[5]。”
博客版权解决方案
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注释：
1. 《什么是开放获取》，资料来源：http://www.open-access.net.cn/5f00653e83b753d67b804ecb/4ec04e48662f5f00653e83b753d6-1/4ec04e48662f5f00653e83b753d6，访问时间：2012-10-17。
2. admin：《开放获取2007年进展》，来源：图林中文驿站，资料来源：http://www.oalib.com/html/xwdt/guowai/5777_2.html，2012-10-16。
3. 刘兰编译整理：《开放获取大事记（至2007年）》，http://www.open-access.net.cn/5f00653e83b753d67b804ecb/5f00653e83b753d659274e8b8bb0-81f320075e74，访问时间：2012-10-20。
4. 《2010开放获取领域十大最好与最坏事件》，资料来源：http://www.open-access.net.cn/5f00653e83b753d652a86001/20115e74/20115e7426708/20105f00653e83b753d6988657df534159276700597d4e0e6700574f4e8b4ef6，访问时间：2012-10-20。
5. KE著 朱曼曼编译：《知识产权政策与科学研究——给科学政策制定者的建议（结论部分》，资料来源：http://www.open-access.net.cn/5f00653e83b753d678147a76/77e58bc64ea76743653f7b564e0e79d15b6678147a76201420147ed979d15b66653f7b5652365b9a800576845efa8bae-7ed38bba90e85206，访问时间：2012-10-18。
扩展阅读：
1.《知识共享 署名-非商业性使用-禁止演绎 2.5 中国大陆协议》（全文），资料来源：http://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/2.5/cn/legalcode，访问时间：2012-10-17。
