广东省税收征收管理实施办法
广东省人民政府
广东省税收征收管理实施办法
广东省人民政府
第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》（以下简称《征管条例》）第四十三条规定，制定本实施办法。
第二条 凡本省境内有纳税义务的单位和个人（以下简称纳税人）以及有代征、代扣、代缴税款义务的单位和个人（以下简称代征人），除国家法律另有规定者外，都必须遵守《征管条例》和本办法的规定，服从当地税务机关的税务管理，依法纳税或代征、代扣、代缴税款。
第三条 本省各级税务机关是税收法规的执行机关，负责各项税收法规以及本办法的组织实施。
第四条 各种税收的减免，必须按照税收法规和税收管理体制的规定执行。任何地区、部门、单位和个人不得擅自减免税，不得以任何形式作出同现行税收法规和税收管理体制的规定相抵触的决定。违者，追补由此产生的国家财政损失，并追究有关责任人的责任。
第五条 工商业户委托加工、委托购销与代理购销、承包工程、承包企业经营、联营等，应在合同（或协议书）签订之日起十五天内，由双方分别将副本报送各自所在地税务机关备查。
第六条 凡从事工业生产、交通运输、邮政电讯、建筑安装、商业经营、金融保险、进出口贸易和服务性业务，以及其他有营业收入、收益并实行独立经济核算的纳税人，应依《征管条例》第六条规定的期限，向当地主管税务机关申报办理税务登记。
下列纳税人可不办理税务登记，但应依照税法规定申报纳税：
（一）从事临时经营的；
（二）出售自产应税农、林、牧、水产品的；
（三）宰杀自养牲畜的；
（四）有非生产、经营性收入的。
第七条 纳税人跨县（市）设立的非独立经济核算的分支机构，按《征管条例》第七条规定，向分支机构所在地主管税务机关办理注册登记。在县（市）范围内跨区设立的非独立经济核算的分支机构，是否办理注册登记，由县（市）税务机关确定。
第八条 根据《征管条例》第八条规定，对申报办理税务登记、注册登记的纳税人，主管税务机关经审核准予登记后，由纳税人填写《税务登记表》。
对准予税务登记的纳税人，税务机关发给《税务登记证》：属全民所有制企业、集体所有制企业和联营企业的，发给《工商企业税务登记证》；属个体工商户（包括合伙经营的个体工商户）的，发给《个体经营税务登记证》。
对办理注册登记的纳税人，发给《税务登记卡》。
第九条 根据《征管条例》第九条规定，纳税人办理税务登记、注册登记后，发生改变单位名称、经营范围和所有制形式的，应当在有关部门批准之日起三十天内，向当地主管税务机关申报办理变更登记。
第十条 根据《征管条例》第十一、第十二条规定，凡办理税务登记、注册登记的纳税人，均应向当地主管税务机关申报办理纳税鉴定。
办理纳税鉴定时，纳税人必须如实填写税务机关制发的《纳税鉴定申报表》；主管税务机关应依照税法的规定审核《纳税鉴定申报表》，确定其适用的税种、税目、税率（或单位税额）和纳税环节、计税依据、纳税期限、纳税申报期限、税款缴纳期限以及征收方式等，制作《纳税鉴定
书》，交纳税人依照执行。
不需办理税务登记、注册登记的纳税人，不进行纳税鉴定。
第十一条 根据《征管条例》第十六条规定，纳税人发生纳税义务之后，应在税务机关核定的纳税申报期限内，填写《纳税申报表》，向当地主管税务机关申报纳税。从事临时经营的纳税人，应在发生纳税义务的当天向经营地的税务机关申报纳税。
第十二条 根据《征管条例》第十八条规定，对未依期申报纳税的纳税人，税务机关可确定其应纳的税额，并发出《限期缴税通知书》，纳税人必须依法纳税。
第十三条 根据《征管条例》第二十条规定，税款征收方式，可采用查帐征收、查定征收、查验征收、定期定额征收以及代征、代扣、代缴等方式。
财务会计制度健全并设有专人办税的工商企业，经县（市）税务机关审查批准，可由企业依据《纳税鉴定书》自行结算税款，填报《纳税申报表》、自行填开缴款书，自行向当地国库或国库经收处缴纳税款，并向税务机关报送财务、会计报表。
第十四条 根据《征管条例》第二十条规定，实行查验征收的产品，在全省范围内的由省税务局确定；在县（市）范围内的由县（市）税务局确定，但仅限于本县（市）生产的产品。
第十五条 根据《征管条例》第十三、第二十、第二十二条规定，县（市）以上（含县、市，下同）税务机关可根据工作需要，委托其他单位或个人代征、代扣、代缴税款。
除税法另有规定者外，由主管税务机关发给代征人《代征人证书》，并按规定付给代征手续费。
代征人必须履行代征、代扣、代缴义务，并按当地税务机关规定结报税款和报送代征、代扣、代缴的纳税资料。
第十六条 从事临时经营的纳税人，必须在商品销售前或提供劳务时，按《征管条例》第二十四条规定，向经营地税务机关申报，并提供纳税保证人或者预缴纳税保证金；无法提供纳税保证人和纳税保证金的，可提供有效证件或相等于保证金的实物作保证，限期进行纳税清算。逾期未
进行纳税清算的，用实物变价款抵缴应纳的税款。
第十七条 企业实行承包后，企业主管部门和发包单位有责任监督承包人健全会计核算制度，承包人不得改变主管部门规定的会计核算制度。承包人擅自改变或废除主管部门规定的会计核算制度的，税务机关有权责令其限期纠正（期限最长不超过三十天）；超过期限仍不纠正的，吊销
其全部发票，直至健全会计核算制度，才准恢复使用发票。
个体工商户应建立帐簿，如实记录产（商）品和原村料的进货、生产和销售等情况；个别确无记帐能力者，经主管税务机关批准，可暂缓建帐，但应完整保存进、销货凭证，以备查核。
第十八条 根据《征管条例》第二十七条规定，企业主管部门制定（解释、修订、补充）集体所有制企业的财务会计制度和具体办法，应先送同级税务机关审核。纳税人的财务会计制度和具体的财务会计处理办法，不得同税收法规相抵触；如有抵触，应按照税收法规执行。
第十九条 凡本省境内的企业、事业、机关、团体、学校、部队及其附属单位及个体工商户，不分其隶属关系如何，均应遵守《广东省统一发票管理办法》。
第二十条 税务机关有权对纳税人的帐票、资金、货物、应税财产、生产经营及纳税情况进行检查，纳税人必须如实反映情况，提供有关资料，不得隐瞒、阻挠和拒绝。
第二十一条 根据《征管条例》第三十二条规定，税务检查站的设置，由省税务局统一规划，报省人民政府批准；有关税务检查站的检查事宜，由省税务局制定。
第二十二条 根据《征管条例》第三十三、第三十四条规定，纳税人外销商品和到外地提供劳务，必须遵守如下规定：
（一）全民、集体所有制工商企业，需将商品运出企业所在县（市）范围直接销售或委托代销的，发运前应到企业所在地主管税务机关申领全国统一规定的《固定工商业外销商品税收管理证明单》（以下简称《外销证》），随货外运；商品抵达销地时，须持《外销证》向销地税务机关
申报登记后，方得销售。
在县（市）范围内跨区从事商品经营是否核发《外销证》，由县（市）税务机关决定。
（二）全民、集体所有制工商企业外销商品，持有《外销证》者，其应纳税款，纳税地点按税法规定办理；有下列情形之一者，由销地税务机关征收临时经营营业税，并同时照章征收其他各税：
1．未提供企业所在地税务机关核发的《外销证》者；
2．《外销证》已过期失效者；
3．《外销证》所填写的内容与实际报验不符者。
（三）全民、集体所有制工商企业外销商品全部或部分未能销出，需要转运其他地区销售或运回企业所在地，应报经销地税务机关查明核实，由销地税务机关将销售情况（包括已销商品名称、数量、金额、发票号码、未销商品名称、数量等）及需转运地点在《外销证》上注明，并加盖
印戳，工商业户凭以运出销地。
（四）全民、集体所有制工商企业接受外地函购，或与购货单位签订供货合同（或协议书），按合同（或协议书）发运商品，视作“本销外运”，可凭发票随货同行，无需办理外销税务手续。
（五）个体工商户离开税务登记核准的经营地经营，应凭《税务登记证》向销地税务机关报验，亮证经营，按本业适用税率征税。对没有《税务登记证》的按临时经营处理，征收临时经营营业税，并同时照章征收其他各税。对生产、经营规模较大的个体工商户外出经营，需要发给《外
销证》的，由县（市）税务机关确定。
前项个体工商户属于定期定额征收的，其按定额所纳税款，仅限于税务登记核准的经营地点和经营范围，超出税务登记核准营业地以外从事经营活动，由销地税务机关按实际营业收入征税，在销地缴纳的税款，住地税务机关不予抵减；属于查帐征收的，到外地从事经营活动，持有销地
税务机关开具的完税凭证的，经主管税务机关审核后，可予以抵减。
（六）纳税人跨县（市）提供劳务，必须持当地税务机关填发的外出税收管理证明，向所在地税务机关报验登记，接受税务检查，对持有证明的，其应纳税款按税法规定办理；无证明或证明失效者，经营地税务机关按临时经营处理。
第二十三条 基层税务机关要健全外销商品管理制度，指定专人负责核发《外销证》，严格按照“一地一证、一次一证”的原则办理。
第二十四条 根据《征管条例》第三十八条规定，税务机关对纳税人催缴税款、滞纳金、罚款无效时，应正式书面通知其开户银行或信用社扣缴入库。银行或信用社应按照“税、贷、货、利”的顺序扣缴入库。
第二十五条 凡违反本办法第五、六、七、九、十、十一、十五、十六、十七、十八、十九、二十、二十二条规定者，税务机关可酌情处以五千元以下罚款。
第二十六条 税务违章案件的罚款处理，由主管税务机关报经县（市）税务机关批准；对情节严重，触犯刑律的，由县（市）以上税务机关移送司法机关追究刑事责任。
第二十七条 根据《征管条例》第四十二条规定，对中外合资经营企业、外国企业和华侨及外籍、港澳人员有关税收的征收管理不适用本实施办法。
第二十八条 本实施办法的解释，授权广东省税务局办理。各县（市）人民政府可根据本地区具体情况制定具体管理规定，并报省税务局备案。
第二十九条 本实施办法自颁布之日起施行。本省过去有关税收征收管理的规定，与本实施办法有抵触的，予以废止。
1986年7月7日
印发中山市政策性农业保险实施细则的通知
广东省中山市人民政府办公室
印发中山市政策性农业保险实施细则的通知
中府办〔2008〕1号
火炬区管委会，各镇政府、区办事处，市属各单位：
《中山市政策性农业保险实施细则》业经市政府同意，现印发给你们，请贯彻执行。
中山市人民政府办公室
二○○八年六月十五日
中山市政策性农业保险实施细则
第一条 为贯彻落实中共中央、国务院《关于切实加强农业基础建设进一步促进农业发展农民增收的若干意见》（中发〔2008〕1号）及中山市政府《关于加快保险业发展的意见》（中府〔2006〕116号）等文件精神，建立健全政策性农业保险与财政补助相结合的农业风险与救助机制，提高财政支农资金的效用，增强农业抗风险能力，根据我市实际，制定本实施细则。
第二条 开展政策性农业保险遵循政府引导、政策支持、部门配合、农户自愿、市场运作、稳步推进的基本原则。
第三条 市推进农业保险工作协调小组负责制定我市政策性农业保险发展规划，根据我市各时期农业生产的需要确定险种和保障范围，选定承办政策性农业保险项目的保险公司，协调各部门、各镇政府（区办事处）的关系，落实开展政策性农业保险的各项措施。
各镇区相应成立推进农业保险工作协调小组，负责制定本镇区政策性农业保险投保计划，审核投保人的资格并落实本镇区对政策性农业保险的保费补贴，协助保险人做好承保、防灾防损和出险后的理赔工作。
第四条 从2008年起，市财政连续三年每年安排800万元作为政策性农业保险专项资金。专项资金主要用于市级财政对投保政策性农业保险项目的农户进行保费补贴，巨灾超赔再保险费补贴及市推进农业保险工作协调小组为推动农业保险开支的其他费用。
第五条 市推进农业保险工作协调小组根据当年农业保险发展的规划，提出政策性农业保险专项资金的使用计划，由市财政在专项资金内据实拨付，当年有结余可滚存下年度使用。
第六条 政策性农业保险的品种：水稻、香蕉、杂果、蔬菜、花卉、水产、能繁母猪、牲畜、家禽以及农机具综合保险。
市推进农业保险工作协调小组根据各时期农业生产的需求确定或调整政策性农业保险的品种。
第七条 政策性农业保险项目由市政府委托专业保险公司按市场运作方式经营。专业保险公司根据市推进农业保险工作协调小组要求、市场的需求和公司本身的风险承受能力，在年初编制本年度政策性农业保险承保计划，报市推进农业保险工作协调小组批准后，按计划开展农业保险业务。
第八条 鼓励我市其他财产保险公司与专业保险公司合作，参与政策性农业保险项目的共保经营。
第九条 对经营农业保险及涉农保险的保费收入占公司在我市保险费总收入30%以上的专业保险公司，市政府给予政策扶持。市属行政、企事业单位公务用车、财产、人身意外伤害等保险项目以及农村经济合作组织的财产保险项目在同等条件下，向该公司倾斜。
前款规定比例，可由市推进农业保险工作协调小组根据我市农业生产需求及农村实际情况作适时调整。
专业保险公司在我市开展农业保险的规模以该公司上年度在我市开展其他财产保险的保费规模为依据确定。
第十条 政策性农业保险财政补贴的标准：水稻、能繁母猪保险，市、镇区两级财政补贴保险费的80%；其他保险项目，市、镇区两级财政补贴保险费的40%。
第十一条 市、镇区两级财政对政策性农业保险的保险费补贴按以下原则承担：（1）实行一级财政的镇区全额承担保险费补贴；（2）一类镇区由镇区财政承担保险费补贴的70%，市级财政承担保险费补贴的30%；（3）二类镇区由镇区财政承担保险费补贴的30%，市级财政承担保险费补贴的70%。
第十二条 按比例应由农户缴交的保险费，由专业保险公司在出具保险单的同时向农户收取。市、镇区应承担的保险费补贴，由市、镇区财政在次月10日前向专业保险公司统一汇缴。
第十三条 各镇区推进农业保险工作协调小组应协助专业保险公司在本地区开展农业保险及其他涉农保险业务，为专业保险公司开展业务提供便利。各镇区农业服务中心要指定一名人员参加协调小组，负责政策性农业保险的推广工作。
各村（居）委会要指定一名干部负责协助推动政策性农业保险工作，配备一名人员担任农业保险的协保员，负责宣传农业保险政策、组织农户投保并代收保险费，专业保险公司可按其实收保费的一定比例向其支付劳务费。
第十四条 专业保险公司要依法经营，接受保险监管部门的监管和社会的监督，配合市推进农业保险工作协调小组的工作，按主动、迅速、准确、合理的原则履行保险合同义务。
第十五条 市推进农业保险工作协调小组从相关部门、镇区、高等院校、科研单位以及市保险行业协会选聘专家组成农业保险技术指导小组，为农业保险责任的认定、确定保险标的损失额提供指导。
第十六条 各镇区要将财政救济救助与农业保险理赔工作结合起来，提高救灾工作效率和财政支农资金的效用。
第十七条 为增加政策性农业保险经营的透明度，各镇区应定期在村（居）委会所在地对政策性农业保险的投保及赔付情况进行公示，接受社会监督。
第十八条 各镇区、村（居）委会负责督促检查投保人落实防灾防损的各项措施，降低自然灾害给保险标的带来的损失。
第十九条 当发生大面积的自然灾害，在市统一部署下，对辖区内受灾情况进行抽样调查，确定全市平均的损失率，评估灾害的损失。保险公司应根据投保人的申请，在当次保险责任事故可以确定的最低损失金额内先予赔付，在全面核定损失后，支付其余的保险赔款。
第二十条 各镇区、村（居）委会要利用各种方式，开展对投保人的诚信教育，特别是发生大面积的自然灾害后，要利用人缘地缘的便利条件，协助保险人及时、合理地开展理赔工作。依法处理骗保骗赔行为，防止道德风险的发生。
第二十一条 市推进农业保险工作协调小组每年对各镇区推动政策性农业保险工作的绩效进行考评，对按市政府的要求认真组织并积极做好风险防范的先进单位和个人，给予表彰奖励；对组织不力、弄虚作假的单位和个人，将给予通报批评。
第二十二条 本实施细则自发布之日起施行。
