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国家税务总局


国家税务总局关于换发税务登记证件的通知
国税发[1996]46号

1996-03-26国家税务总局



各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了适应国务院对税收征管范围调整的需要，加强税源管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，国家税务总局决定在全国范围内统一换发税务登记证。现将有关事项通知如下：
一、换证及办理税务登记的范围
国家税务局和地方税务局均应根据《国务院办公厅转发国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围意见的通知》（国办发〔1996〕4号）调整的征管范围，按照“统一代码，分别登记，分别管理”的原则，对现已办理过税务登记的纳税人，实施税务登记换证工作
。
对于新开业的纳税人，国家税务局、地方税务局应当严格按照国务院划定的管辖范围分别为其办理税务登记，分别发放税务登记证件；对于非从事生产经营而临时取得应纳税收入或临时发生应纳税义务以及只缴纳个人所得税、车船使用税的纳税人，可以不办理税务登记或者只登记不发
证。
二、税务登记证的式样及种类
为了便于管理，明确职责，易于辩别，方便纳税人，从实际需要出发，国家税务局与地方税务局采用不同式样的税务登记证及其副本、注册税务登记证及其副本。
三、统一纳税人识别号
此次税务登记换证将统一纳税人识别号。每一个纳税人在向国家税务局、地方税务局分别办理税务登记前，必须先取得国标统一代码标识，确保两证一号。即各类企业、事业单位、机关、团体、学校等组织机构纳税人适用国家技术监督局编制的9位码，并加挂国标6位行政区域码作为
附码；个体工商户和其他缴纳个人所得税的中国公民适用公安部编制的居民身份证15位码；外国个人以其国别加护照号码作为纳税人识别号。
鉴于增值税专用发票交叉稽核系统、防伪识伪系统以及出口退税系统使用的15位属性代码更替需要过渡期，故国家税务局启用新的纳税人识别号的时间定在1997年1月1日，此前仍使用原15位码；地方税务局系统则根据1996年换发税务登记证件的进度即换即用。
有关统一代码的具体使用方法和技术处理另行下文。
四、换证程序
（一）换发税务登记证应根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第77条的规定，由税务机关公告通知纳税人。为统一口径，总局草拟了公告文本（见附件1）；
（二）纳税人应当在税务机关公告的限期内，持原税务登记证件、统一代码证书和居民身份证分别向主管的国家税务局、地方税务局提出换证申请，填写税务机关印制的税务登记表一式三份；
（三）主管税务机关审核纳税人交验的上述证件和税务登记表无误，应当依法换发税务登记证件；审核发现纳税人提供的证件不全或所填表格有误的，应当责成其补正后予以换发。
五、换证方法及步骤
本次换发税务登记证从1996年4月份开始，到10月底结束。换证工作分三个阶段进行：5月1日前为准备宣传阶段；5月至9月为换证实施阶段；10月为验收总结阶段。具体阶段之间的工作安排与衔接，各地可根据工作进度自行调整确定。
税务登记证件的制作，各地务必在5月1日之前准备完毕；换证工作书面总结，务于10月10日之前以文件形式上报国家税务总局。
六、统一认识，加强宣传
本次统一纳税人识别号和换发税务登记证是税务机构分设以来的第一次，对于澄清税源，完善征管档案资料管理，规范征管程序，明确征管职责，实现征管计算机网络信息共享和加强税收征收管理等都具有重要的意义。各级税务机关必须对此项工作高度重视，要采取多种形式，对换证
工作的意义及必要性，向纳税人进行广泛的宣传。宣传的重点应放在“统一代码，分别登记，分别管理”的意义与作用及具体的办证程序上。
七、密切部门配合，便利纳税人换证
在税务登记证办理换发过程中，各级国家税务局、地方税务局必须加强配合，尤其是基层直接办理换证的单位，在换证期间要合署办公，密切协作，提高工作效率，优化服务，便利纳税人，并应加强与当地技术监督和工商行政管理部门的联系与配合，防止和减少出现漏征漏管户。
八、及时沟通情况，注意信息反馈
各级税务机关对换发税务登记证过程中来自纳税人和社会各界的反应，必须密切注意，及时研究对策，遇有重大情况要随时向总局报告；换证的每个阶段都要编发工作进展情况简报；换证工作结束时要准确填制《换发税务登记证情况统计表》（见附件2），随换证工作总结上报总局。


九、外商投资企业和外国企业换发税务登记证的有关具体问题另行下文明确。

附件：关于统一换发税务登记证件的公告
为了巩固新税制及分税制的改革成果，适应税务机构分设后的新形势，尽快建立税收征管新秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，国家税务总局决定，从1996年4月起到10月底，对所有纳税人的税务登记证件进行更换。现将有关事项公告如下
：
一、换证及办理税务登记的范围
现已办理过税务登记的纳税人，应当在月日前分别到主管的国家税务局和地方税务局办理税务登记证件的更换。
新开业的纳税人，应当依法自领取营业执照或发生纳税义务之日起30日内分别向当地主管国家税务局、地方税务局申报办理税务登记，领取税务登记证件。
非从事生产经营而临时取得应纳税收入或临时发生应纳税义务以及只缴纳个人所科税、车船使用税的纳税人可以不办理税务登记或者只登记不发证。
二、新的税务登记证件的种类及特征
税务登记证分为税务登记证（正副本）与注册税务登记证（正副本）。国家税务局、地方税务局的税务登记证式样不同，其主要区别在税务登记证正副本内芯的底纹与颜色。国家税务局采用浅红色标有中国税务与国家税务局税务登记字样（中英文）的底纹，地方税务局采用浅绿色标有
中国税务与地方税务局税务登记字样（中英文）的底纹。国家税务局、地方税务局的税务登记证副本外套分别为枣红色、墨绿色。
税务登记证正本填写项目主要内容包括：纳税人名称、纳税人地址、法定负责人、经济类型、经营方式、经营范围（包括主营、兼营）、税务代码、发证税务机关（盖章）等；注册税务登让证应包括经营期限、总机构名称、总机构地址等；副本还应包括验证记录（两栏）。
三、统一纳税人识别号
此次税务登记换证，每一个纳税人都必须以国标统一代码标识作为税务登记证号码，即各类企业、事业单位、机关、团体、学校等组织机构纳税人以国家技术监督局编制的9位码并加挂国标6位行政区域码共15位代码作为统一的纳税人识别号。
个体工商户以公安部编制的居民身份证15位代码作为统一的纳税人识别号。
四、换证程序
（一）自本公告公布之日起，凡尚未领取统一代码证书的纳税人，应当先向国家技术监督局申请办理统一代码证书。
（二）在公告规定的限期内，纳税人应当携带原税务登记证件、统一代码证书和居民身份证分别向主管的国家税务局、地方税务局提出换证申请，填写税务机关印制的税务登记表一式三份；
（三）主管税务机关审核纳税人交验的上述证件和税务登记表无误，应当依法换发税务登记证件，审核发现纳税人提供的证件不全或所填表格有误的，应当责成其补正后予以换发。
五、纳税人未按照有关规定办理税务登记或换发税务登记证，主管税务机关将依法追究其法律责任：
（一）责令限期改正；
（二）逾期不改正的，处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款；
（三）停止供应发票。
本次换发税务登记证工作，是税制改革以来，尤其是税务系统两套机构分设以来的第一次。这对于密切征纳双方关系，明确征纳双方的职责，方便纳税人，提高税务机关工作效率，都具有重要意义。希望广大纳税人积极予以支持和配合。



1996年3月26日
财政部 国家税务总局


关于重新印发《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》的通知


财税[2013]74号



各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　根据营业税改征增值税试点政策和现行增值税有关规定，现将修订后的《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》（见附件）印发你们,请遵照执行。

　　附件：总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法



财政部 国家税务总局

2013年10月24日

　　

附件：

总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法

　　一、经财政部和国家税务总局批准的总机构试点纳税人及其分支机构，按照本办法的规定计算缴纳增值税。

　　二、总机构应当汇总计算总机构及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应交增值税,抵减分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税税款（包括预缴和补缴的增值税税款）后，在总机构所在地解缴入库。总机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。

　　三、总机构汇总的应征增值税销售额，为总机构及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额。

　　四、总机构汇总的销项税额，按照本办法第三条规定的应征增值税销售额和增值税适用税率计算。

　　五、总机构汇总的进项税额，是指总机构及其分支机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。总机构及其分支机构用于发生《应税服务范围注释》所列业务之外的进项税额不得汇总。

　　六、分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务，按照应征增值税销售额和预征率计算缴纳增值税。计算公式如下：

　　应预缴的增值税＝应征增值税销售额×预征率

　　预征率由财政部和国家税务总局规定，并适时予以调整。

　　分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。

　　七、分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务当期已预缴的增值税税款，在总机构当期增值税应纳税额中抵减不完的，可以结转下期继续抵减。

　　八、每年的第一个纳税申报期结束后，对上一年度总分机构汇总纳税情况进行清算。总机构和分支机构年度清算应交增值税，按照各自销售收入占比和总机构汇总的上一年度应交增值税税额计算。分支机构预缴的增值税超过其年度清算应交增值税的，通过暂停以后纳税申报期预缴增值税的方式予以解决。分支机构预缴的增值税小于其年度清算应交增值税的，差额部分在以后纳税申报期由分支机构在预缴增值税时一并就地补缴入库。

　　九、总机构及其分支机构的其他增值税涉税事项，按照营业税改征增值税试点政策及其他增值税有关政策执行。

　　十、总分机构试点纳税人增值税具体管理办法由国家税务总局另行制定。